出口發票開具的那些事

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2019-09-20

       “現匯買入價匯率”、“現匯賣出價匯率”、“人民幣匯率中間價”都是什么?記賬匯率如何選擇哪及查詢?筆者就匯率問題闡述一下自己的了解,希望對大家有所幫助!

記賬匯率應如何選擇?

百人德扑1、《增值稅暫行條例實施細則》第十五條規定,納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率,確定后1年內不得變更。

2、《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條規定,銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算,折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內不得變更。

3、稅務系統設置規定如下:每月前3個工作日內,完成審核系統外幣的外匯人民幣折合率設定。折合率以中國人民銀行當月1日公布的人民幣匯率中間價為準。

選擇銷售額發生的當天需要根據報關單具體的出口日期挨個查匯率,過程太繁瑣,建議使用當月1日的匯率。當月第一天如為節假日,可選擇當月第一個工作日,具體以稅務機關的咨詢為準!

分清楚各種匯率

1、現匯買入價:是銀行向客戶買入外匯時所使用的匯率,對企業來說就是去銀行結匯時的匯率;

2、現匯賣出價:銀行賣出外匯時所使用的匯率,對企業來說就是去銀行購匯時的匯率;

3、人民幣匯率中間價:是即期銀行間外匯交易市場和銀行掛牌匯價的最重要參考指標。中國人民銀行于每個工作日閉市后公布當日銀行間外匯市場美元等交易貨幣對人民幣的收盤價,作為下一個工作日該貨幣對人民幣交易的中間價,記賬匯率使用外匯管理局中間價。

匯率是如何公布的?

百人德扑中國人民銀行關于銀行間外匯市場交易匯價和銀行掛牌匯價管理有關事項的通知規定(銀發[2014]188號 )規定:

1、中國人民銀行授權中國外匯交易中心于每個工作日上午9:15對外公布當日人民幣對美元、歐元、日元、港幣、英鎊、馬來西亞林吉特、俄羅斯盧布、澳大利亞元、加拿大元和新西蘭元匯率中間價,作為當日銀行間即期外匯市場(含詢價交易方式和撮合方式)交易匯率的中間價。中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的當日匯率中間價適用于該中間價發布后到下一個匯率中間價發布前。

百人德扑注:這也是為什么在中國銀行網站查人民幣匯率中間價出現兩個不同的匯率,如下圖:

2、人民幣對美元匯率中間價的形成方式為:中國外匯交易中心于每日銀行間外匯市場開盤前向銀行間外匯市場做市商詢價,并將做市商報價作為人民幣對美元匯率中間價的計算樣本,去掉最高和最低報價后,將剩余做市商報價加權平均,得到當日人民幣對美元匯率中間價,權重由中國外匯交易中心根據報價方在銀行間外匯市場的交易量及報價情況等指標綜合確定。

百人德扑注:中國外匯交易中心暨全國銀行間同業拆借中心(簡稱交易中心)于1994年4月18日成立,是中國人民銀行總行直屬事業單位。主要職能是:為銀行間貨幣市場、債券市場、外匯市場的現貨及衍生產品提供交易、交易后處理、信息、基準、培訓等服務;承擔市場交易的日常監測工作;為中央銀行貨幣政策操作、傳導提供服務;根據中國人民銀行的授權,發布人民幣匯率中間價、上海銀行間同業拆放利率(Shibor)、貸款基礎利率(LPR)、人民幣參考匯率、CFETS人民幣匯率指數等;提供業務相關的信息、查詢、咨詢、培訓服務;經中國人民銀行批準的其他業務。

如何查詢人民幣匯率中間價?

人民幣匯率中間價可通過“中國外匯交易中心”、中國人民銀行”、“中國銀行”、“國家外匯管理局”等網站查詢,從便捷性來說,個人推薦通過“國家外匯管理局網站”查詢,如下圖:

(網址:http://www.safe.gov.cn/)

出口發票的種類

百人德扑    銷售收入的確認需要在出口當月,是否開具發票根據當地主管稅務機關的要求。如當地沒要求,可以用出口的商業發票(Commercial Invoice)代替“發票”,確認銷售收入。下面介紹一下出口發票的種類:

百人德扑1、商業發票(Commercial Invoice)是出口方向進口方開列發貨價目清單,是買賣雙方記賬的依據,也是進出口報關交稅的總說明。商業發票是一筆業務的全面反映,內容包括商品的名稱、規格、價格、數量、金額、包裝等,同時也是進口商辦理進口報關不可缺少的文件,因此商業發票是全套出口單據的核心,在單據制作過程中,其余單據均需參照商業發票繕制(外貿企業使用居多,生產企業需要根據主管稅務機關的規定開具發票,商業發票是報關的必要單據,財務人員可從業務人員處取得)。


百人德扑2、通用機打發票:是傳統的出口專用發票,目前大部分地區己經取消該類發票,極少地方還在使用!


百人德扑 3、防偽稅控增值稅普通發票:目前絕大多數企業通過防偽稅控開具。開具時以FOB金額為依據,記賬匯率可以選擇出口當月第一個工作日的人民幣匯率中間價,發票開具要求以當地主管稅務機關的要求為準,如無要求,可根據下述要求開具:

①購貨方名稱。按照發票管理辦法需要錄入中文,但實操中因為出口發票只是來確認銷售收入的,并不給國外客戶。實操中一般的要求如下:如銷售合同購買方名稱為外文,購買方名稱可填寫外文,如名稱過長不能填開齊全的,可使用簡寫。除購買方名稱(如為外文的,可使用外文)外,應使用中文開具。具體以主管稅務機關的要求為主!

②納稅人識別號、開戶行及賬號、電話。可不填寫,也可在“地址、電話”處填寫外商所在國家或地區;如果是出口銷售到國內特殊監管區域的,應按規定填寫購買方納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號。

百人德扑③貨物名稱。根據報關單中的貨物名稱填寫。

百人德扑④規格型號。可不填寫,如需填寫根據報關單和購銷合同的規格型號填寫。

⑤單位。根據報關單中的其中一個單位填寫。

⑥數量。根據所選單位報關單中所對應的數量填寫。                              

⑦金額。FOB價(離岸價)為依據開具,記賬匯率可選擇出口當月第一個工作日匯率,發票的開具金額根據記賬匯率折算成人民幣。發票開票限額不夠,可申請發票增版,提高開票限額,也可開多張。

百人德扑⑧稅率、稅額。適用增值稅退(免)稅政策和增值稅零稅率應稅服務政策的出口貨物勞務及服務,出口企業開具增值稅電子普通發票時,“稅率”欄應該選擇“0%”;適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務及服務,出口企業開具增值稅電子普通發票時,“稅率”欄應該選擇“免稅”;適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務及服務,出口企業開具增值稅電子普通發票時,“稅率”欄應該選擇適用征稅稅率,并按規定申報、繳納增值稅。

⑨備注欄。出口金額、匯率、出口合同號、提運單號、裝船口岸、目的地等。

注:

百人德扑1、出口備注的幣種,不是必須為美元,可根據報關單幣值欄填寫,注意匯率的對應;

百人德扑2、因開票額限制,一張報關單開了多張出口發票,出口額可填寫總金額;

百人德扑3、一張報關單既有退稅的也有視同內銷的,可開在一張發票中,開票系統支持一張發票出現多條貨物名稱不同匯率;

百人德扑4、部分地區已經開始使用電子發票開具出口發票,電子發票是出口企業使用的一種趨勢;

出口發票并不提供給國外客戶,為什么還要開?

目前全國來說,生產企業普遍是要求開出口發票的,為啥哪?因為生產企業免抵退稅額的計算跟免抵退銷售額息息相關,如收入不準確,可能直接影響退稅的金額,外貿企業退稅是根據購貨增值稅專用發票計算退稅,監管角度來說銷售額的最大用處是換匯成本的計算,稍微多點少點的不影響退稅,這也是外貿企業有的地區要求開,有的地區要求不開的原因!

百人德扑    開票站在監管的角度來說可以準確得到企業銷售額,方便核對來自海關的統計數據,同時也提醒企業要及時確認收入,主要是提醒的作用,備注的重點是要清晰!后期的趨勢是電子發票,直接無紙化,浙江、青島等地區已經開始推廣了!

百人德扑信息來源:出口退稅綜合服務網